Специалните данъци са косвени данъци, които се прилагат върху потреблението на определени стоки или услуги (като алкохол или въглеводороди). Те имат линеен характер, без да имат връзка с разполагаемия доход.
С други думи, специалните данъци са данъци, които имат конкретно приложение, тъй като засягат само определена група стоки и услуги, които поради техните характеристики или ефекти са избрани от правителството или данъчния орган да бъдат обложени с частен данък.
Характеристики на акцизите
Акцизите имат следните основни характеристики:
- Непряк: Те попадат върху потреблението, което е косвен израз на богатството на човека
- Кралски особи: Данъчното задължение не е свързано с лицето, което плаща, а с потреблението на стоката
- цели: Те не вземат предвид конкретните обстоятелства на субекта, който плаща данъка.
- Моментално: Натрупани при всяка транзакция
- Монофазни: Облага се само една фаза от процеса на комерсиализация (т.е. облага се само веднъж)
Произход и предназначение на акцизите
Специалните данъци водят началото си от древен Рим, където данъците се прилагат върху консумацията на вино, а също и върху консумацията на други стоки, считани за луксозни.
Понастоящем основните цели, преследвани с акцизите, са следните:
- колекция: Подобно на по-голямата част от данъците, една от целите е да се събират ресурси за финансиране на дейностите на държавата.
- Възпиране: В случай на някои стоки, които генерират негативни външни ефекти като алкохол (вино, бира, спиртни напитки и др.) Или тютюн, данъкът се стреми да намали потреблението чрез по-висока цена.
- Финансиране: Данъкът може да се използва и за финансиране на инвестиции или технологични подобрения. Такъв може да е случаят с данъците върху електроенергията или въглеводородите.
Елементи на акциза
След това преглеждаме елементите на акцизите в Испания:
- Облагаемо събитие: Въпреки че данъкът пада върху потреблението, неговото облагаемо събитие е производството или вносът на продукти, предмет на специалния данък, регистрацията на определени транспортни средства, доставката на електричество и използването на въглища.
- Основа: Основите, върху които се изчислява данъкът, обикновено са физически единици като тегло или обем. Има обаче и случаи като транспортни средства, при които не се използва физическа единица.
- Такси: Приложимите цени показват големи вариации. От около 3% до 5% за електричество до около 70% за тютюневи изделия.
Как работят косвените данъци в Испания
В Испания специалните данъци се уреждат от Закон 38/1992 от 28 декември, както и от Специалните данъчни регламенти на Кралски указ 1165/1995 от 7 юли. Споменатите разпоредби осигуряват обща регулаторна рамка, но автономните общности имат право да въвеждат някои корекции в своите данъци.
Данъчната агенция отговаря за събирането на ресурсите, генерирани от специални данъци. Това обаче не означава, че тя ги събира директно, а по-скоро, че избира агент за събиране на данъци, който не е задължително този, който носи тежестта на плащането. Така например, в случая на електричество, по-голямата част от плащането на данъка пада върху крайните потребители, но компанията, която доставя електричеството, е тази, която отговаря за събирането на данъчните пари и доставката им до данъчната агенция.
Специални данъци в Испания се прилагат за набор от стоки и услуги, сред които са:
- Алкохол и алкохолни напитки.
- Въглеводороди.
- Тютюн работа.
- Електричество.
- Въглища.
- Електричество.
- За определени транспортни средства (известен също като регистрационен данък).
