Данъчната основа е размерът на капитала и величината, която представлява облагаемото събитие, т.е. основата, която се използва във всеки данък за измерване на икономическия капацитет на дадено лице.
В данъчно изражение данъчната основа представлява сумата, върху която се получава конкретен данък. С други думи, за да се получи данъчната ставка (данъкът, който трябва да се плати) е необходимо предварително да се изчисли данъчната основа. На тази данъчна основа ще се прилага съответната данъчна ставка за получаване на гореспоменатата данъчна ставка. Например, ако обувките (с включен ДДС) струват 121 евро, а приложимият ДДС (данъчна ставка) е 21%, това означава, че данъчната основа всъщност е 100 евро. И към тези 100 евро (данъчна основа) се прилага данък (21%).
За простота понякога може да се прочете под съкращението BI. B от база и I от облагаеми (BI).
Данъчни единици
Обикновено тя се изразява в парични единици, въпреки че в някои случаи може да се изразява и във физически единици. Пример за последния случай би бил следният: нека си представим, че определена държава установява, че за всеки слънчев панел трябва да се плати 1 парична единица като данък. В този случай данъчната основа ще бъде съставена от броя на слънчевите панели (т.е. тя ще бъде изразена във физически единици).
- Парични единици: Изразено във валута. В този раздел можем да включим данък върху доходите на физическите лица (данък върху доходите на физическите лица), ДДС (данък върху добавената стойност) и IS (корпоративен данък).
- Физически или непарични единици: В този раздел можем да включим данъка върху въглеводородите, данъка върху замърсяването или алкохола и напитките, получени от него.
Как да изчислим данъчната основа?
Начинът на получаване на BI ще се определя от закона на всеки данък (както ще видим по-долу). Въпреки това могат да бъдат установени три общи метода за изчисляване на данъчната основа:
1. Метод на директна оценка
Състои се от получаване на данъчната основа чрез реалните данни на данъкоплатеца или задължение за плащане на данъка. Тоест, то се отчита чрез реални данни в счетоводни книги, административни записи или правни документи. Този метод е най-широко използван и най-точен. Например: ако се установи, че BI на корпоративния данък е печалбата и компанията представя печалба от 1000 физически единици, тази сума ще бъде BI. В данъка върху дохода на заето лице е необходимо да се добавят неговите парични доходи и да се извадят удръжките за възприемане на дохода и се получава BI.
2. Обективен метод за оценка
Състои се от получаване на данъчната основа чрез величини, модули и съотношения, които позволяват обективно извличане на средна данъчна основа, независимо от действителните данни. Например в компютърна компания можем да изчислим броя на служителите или броя на наетите компютри.
Нека си представим, че данъчният закон за корпорациите установява, че данъчната основа се получава чрез обективна оценка: за всеки квадратен метър повърхност към данъчната основа трябва да се добавят 10 парични единици и за всеки нает служител 50 парични единици към данъчна основа. Компанията в предишния пример е ресторант със 100 квадратни метра и 5 служители: тя ще има данъчна основа от 1250 парични единици (1000 за района и 250 за служителите), въпреки че е представила печалба от 1000 парични единици . Както виждаме, тази данъчна основа е независима от действителните данни за печалбите на ресторанта.
3. Метод за непряка оценка
В този случай данъчната основа се изчислява от Данъчната администрация, чрез надлежно мотивирани експертни доклади.
Прилага се само когато нито един от двата предходни метода не може да се използва, тъй като администрацията не може адекватно да определи данъчната основа поради факта, че данъкоплатецът не представя никаква декларация или че липсва информация в счетоводните книги на дружеството. бизнес. По този начин, при липса на актуализирани данни, администрацията може да използва подходящи данни от миналото за своето изчисляване, елементи, които доказват съществуването на стоки като продажби на компанията или получаване на информация чрез величини на близки или подобни данъкоплатци.
Изчисляване на данъчната основа в основните данъци
Трите основни данъка, които имат всички държави, са: данък върху доходите (за физически лица), корпоративен данък (за юридически лица) и данък върху добавената стойност. Въпреки че законодателството на всяка държава може да установи друго изчисление, данъчната основа обикновено се получава, както следва:
- Първите две (данък върху дохода и корпоративен данък) са преки данъци. Данъчната основа представлява всички доходи, получени от физическото лице (в данък върху дохода) и всички ползи, получени от юридическото лице (в корпоративен данък). Определени намаления или намаления, разрешени от законодателя, обикновено се прилагат към тази BI, за да се получи окончателната данъчна основа или данъчната основа.
- Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е косвен данък, събран върху потреблението. Обикновено данъчната основа е съображението за консумирания продукт, но това не винаги е така. Понякога BI трябва да бъде добавен или изваден от определени понятия, които не са включени в разглеждането (транспорт, отстъпки, застраховка и т.н.). И накрая, купувачът ще плати съответното възнаграждение и данъка върху добавената стойност, който се изчислява върху данъчната основа (а не върху възнаграждението).
Пример за изчисляване на данъчната основа в ДДС
Тютюнева компания внася пури от Куба.
Цената на тютюна е 50 000 евро.
Освен това са платени 15 000 евро митнически данъци и 10 000 евро тютюн.
Платената сума и косвените данъци, наложени върху придобиването, с изключение на самия ДДС и данък върху регистрацията, не формират данъчната основа на данъка.
Данъчната основа ще бъде 75 000 евро (50 000 + 10 000 + 15 000)