Валутната загуба се състои от извънредни разходи в резултат на колебания в обменния курс. Тази променлива е подходяща за онези компании и физически лица, които извършват транзакции в чуждестранна валута.
Да предположим например, че испанска банка отпуска заем в долари. Ако американската валута загуби стойност спрямо еврото, сумата на главницата на заема ще бъде намалена чрез конвертирането й в европейска валута. Следователно за заемодателя възниква валутна загуба. Ще обясним това по-добре с пример в следващите редове.
Валутната загуба е противоположна на валутната печалба.
Загуба при размяна на кредитор
Валутните загуби на кредитор се генерират, когато обменният курс се повиши, когато тази променлива се изразява като сумата на чуждестранна валута, необходима за закупуване на единица национална валута.
Например, това би било случаят с Banco XZ, базирана в Португалия, която удължи финансирането на 2000 щатски долара през февруари. При одобряване на операцията обменният курс е бил 1,1 щатски долара за евро. С други думи, стойността на дълга е била 1818,18 евро (2000 / 1,1).
След три месеца, когато изтече първата вноска по заема, нека си представим, че цената на еврото се покачва до 1,12 щатски долара. Следователно стойността на главницата ще падне до 1 785,71 евро (2000 / 1,12), което ще доведе до загуба от обмен, която се изчислява, както следва:
(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47
Споменатата загуба на обмен за заемодателя би представлявала обменна печалба за длъжника.
Струва си да се отбележи, че ако изразим обменния курс като сумата на националната валута, необходима за сравняване на единица чуждестранна валута, това, което беше обяснено по-горе, се случва обратно. С други думи, когато валутният курс падне, кредиторът претърпява загуба. За да проверим това, ще използваме данните от примера, представен по-горе.
Ако 1 евро = 1,1 щатски долара, тогава 1 щатски долар = 0,9091 евро
Ако 1 евро = 1,12 щатски долара, тогава 1 долар = 0,8929 евро
Като се има предвид, че заемът е за 2000 щ.д., тъй като обменният курс пада от 0,9091 до 0,8929 евро, еврото на главницата намалява:
2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.
Загуба от размяна от задължения
Загубите от обмен могат да произтичат от задължения. Това, когато дадена компания извършва операции в чуждестранна валута.
Да предположим например, че перуанска компания изпраща покупка на кредит от американски доставчик за 1500 щатски долара. В деня на придобиването обменният курс е S / 3.2 (перуански подметки) за долар. Така стойността на транзакцията ще бъде:
1500 x 3,2 = S / 4 800
Ако приемем, че общият данък върху продажбите или IGV (еквивалентен на ДДС) е 16%, ще бъде записано следното счетоводно записване:
| Трябва | Имам | |
| Покупки | 4.800 | |
| ДДС, платим * | 768 | |
| Дългове за плащане | 5.568 |
* Платените данъци ще бъдат приспаднати в сметката на IGV, където се изчислява какво трябва да се плати в хазната.
По-късно, в деня на плащането (което е на една вноска), помислете, че обменният курс се повишава до S / 3.32 за долар. Следователно стойността на дълга в перуанската валута се увеличава:
1 500 х 3,32 = 4 980
По този начин се генерира обменна загуба за кредитополучателя:
4.980-4.800= 180
Счетоводната отчетност за плащането ще бъде следната:
| Трябва | Имам | |
| Дългове за плащане | 4.800 | |
| Загуба на курсова разлика | 180 | |
| Пари в брой / Банки | 4.980 |