Корпоративният данък е данъчното задължение, поето от юридически лица след получаване на доход през фискален период, който обикновено е една календарна година. С други думи, този данъчен елемент се налага върху доходите на дружества и други юридически лица.
Чрез този вид данък въпросната организация декларира своя икономически капацитет, тъй като твърди, че е получила доход. Този данък осигурява важна част от доходите на държавата и следователно може да се разбира като допълнение към данъка върху доходите на физическите лица в рамките на фискалната панорама.
Кой плаща корпоративния данък?
Корпоративният данък се начислява върху различни видове юридически лица, като компании, сдружения, групи, фондации и институции. Освен това той е правно приложим и за други субекти, присъстващи в икономическата реалност, като фондове (например инвестиционни или пенсионни фондове). Корпоративният данък засяга и тези организации, които пребивават или имат данъчно местожителство в страната.
Разбира се, този вид данък засяга и ограничени дружества или еднолични търговци, включително хора, които се ползват със статут на автономен субект.
Характеристики на корпоративния данък
Корпоративният данък е директен, личен и периодичен, подобно на данъка върху доходите на физическите лица (IRP). Въпреки че за разлика от IRP, данъчната ставка на корпоративния данък е пропорционална. Той не се увеличава с увеличаване на печалбите. Всички компании плащат една и съща данъчна ставка. Разбира се, в парично изражение, колкото повече ползи се получават, толкова по-голяма е сумата, която трябва да се плати.
От друга страна, има поредица от стимули, чрез които субектите могат да намалят размера на данъците, които плащат. Тези стимули се предоставят на компании, ако те отговарят на редица условия, свързани с броя на заетите от тях служители, инвестициите в иновации, обучението на служителите, нивото на оборота, което те представят годишно, или възрастта на тяхната икономическа дейност, наред с други условия .
Следователно корпоративният данък е:
- Директен: Той директно облага дохода, което е доказателство за гореспоменатия икономически капацитет на декларатора. Вижте разликата между преките и косвените данъци.
- Лично: Става въпрос за отчитане на индивидуалните обстоятелства на всеки данъкоплатец.
- Вестник: Плаща се периодично. Облагаемото събитие настъпва неограничено във времето. Данъкът не е точен или моментален, а се плаща непрекъснато с течение на времето в различни данъчни периоди, разделен според законодателя (например ежегодно).
- Пропорционални или плоски: Данъчната ставка не зависи от данъчната основа, т.е. процентът на платените данъци върху печалбата е еднакъв, независимо от размера на печалбата.
Корпоративен данък в отчета за доходите
Корпоративният данък е последното нещо, което се отчита в резултатите на дадена компания:
Отчет за доходите | Пример |
|---|---|
| Нетни приходи или продажби | 100 |
| - Преки разходи за продадените стоки | -50 |
| Брутна печалба | 50 |
| - Общи, персонални и административни разходи | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Амортизационни разходи и провизии | -5 |
| Печалба преди лихви и данъци (BAIT) или EBIT | 25 |
| + Изключителен доход | 1 |
| - Извънредни разходи | -2 |
| Обикновена печалба | 24 |
| + Финансови приходи | 2 |
| - Финансови разходи | -3 |
| Печалба преди данъци (BAT) или EBT | 23 |
| - Корпоративен данък | 7 |
| НЕТ ПЕЧАЛБА ИЛИ РЕЗУЛТАТ ЗА ГОДИНАТА | 16 |
Корпоративен данък в Испания
След последната модификация на Закона за корпоративния данък откриваме следните данъчни ставки:
| ПРЕДМЕТ НА ЗАДЪЛЖЕНИЯ | ВИДОВЕ | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Общ тип | 28% | 25% | |
| Новосъздадените обекти, освен ако не плащат по-ниска ставка, ще прилагат тази скала през първия период с положителна BI и следващия | 15% | 15% | |
| Субекти с оборот <5 милиона евро и работна сила <25 служители | 25% | 25% | |
| Компании с малки измерения (бизнес стойност <10 милиона евро), освен ако не се облагат с данък, различен от общия | Част от BI до 300 000 евро | 25% | 25% |
| Почивка | 28% | 25% | |
| Взаимни взаимно осигурителни и взаимни осигуровки | 25% | 25% | |
| Взаимни гаранционни компании | |||
| Професионални сдружения, официални камари и работнически съюзи | |||
| Субекти с нестопанска цел, които спазват Закон 49/2002 | |||
| Фондове за насърчаване на заетостта | |||
| Съюзи и конфедерации на кооперации | |||
| Публичноправен субект Puertos del Estado и пристанищни власти. | |||
| Общности, държащи съседни планини в общата ръка | |||
| Политически партии (член 11 LO 8/2007) | |||
| Кооперативни кредитни дружества и спестовни банки в селските райони | Кооперативен резултат | 28% | 25% |
| Резултат от Extracoop. | 30% | 30% | |
| Фискално защитени кооперации | Кооперативен резултат | 20% | 20% |
| Резултат от Extracoop. | 28% | 25% | |
| Изброени инвестиционни компании на пазара на недвижими имоти. (SOCIMI) (член 9 от Закон 11/2009) | Общо взето | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Субекти с нестопанска цел, които спазват Закон 49/2002 | 10% | 10% | |
| Обекти на специалната зона на Канарските острови (член 43 от Закон 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV с определени условия, посочени в чл. 29.4 LIS, който се позовава на Закон 35/2003 за институциите за колективно инвестиране | 1% | 1% | |
| Финансови инвестиционни фондове с определени условия, посочени в чл. 28.5.б) TRLIS | |||
| Инвестиционни дружества и фондове за недвижими имоти с определени условия, посочени в чл. 29.4 LIS | |||
| Фонд за регулиране на ипотечния пазар | |||
| Пенсионни фондове | 0% | 0% | |
| Кредитни институции, както и тези, посветени на проучване, проучване и експлоатация на находища на въглеводороди и други дейности, регламентирани в Закон 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Специален данък върху дивиденти, разпределени на съдружници с акционерен капитал, равен на или по-голям от 5%, и тези дивиденти в седалището на съдружника се освобождават или облагат със ставка под 10%.
Статия, написана от Хавиер Санчес Галан и Андрес Севиля.