Счетоводната измама е умишлено действие от страни, свързани с дадена компания (ръководство, служители, клиенти и др.), Което се извършва с цел получаване на несправедливо или незаконно предимство чрез използване на измама.
Счетоводна измама съществува, когато нередност е извършена умишлено, за да се покажат например по-добри печалби. Има и случаи на измама от служители чрез кражба, превод или укриване на пари. Поради това съществуват счетоводни стандарти, които улесняват прозрачността на счетоводството.
Условия, които подтикват към измама
За да се извърши счетоводна измама, обикновено трябва да бъдат изпълнени редица условия, които улесняват действието. Тези условия се определят от триъгълника на измамите, модел, създаден от американския криминолог Доналд Кресси. Те са както следва:
- Стимули или натиск: Например, ако финансов директор получи допълнително възнаграждение в края на годината, ако неговата компания представи резултат, по-висок от един милион долара, той може да бъде стимулиран да извърши измама, за да достигне тази цифра и по този начин да може да получи това възнаграждение. В този случай ще се сблъскаме със случай на счетоводна измама, обусловена от стимули. Възможно е обаче да има и случаи на натиск, при които поради необходимост (липса на ресурси или натиск за спазване на финансовите планове) човек в крайна сметка извършва измама.
- Шанс: Без съмнение, необходимото условие за разочарование. Това се случва, когато човек злоупотребява с позицията си на доверие в дадена компания и може да реши финансови проблеми с ниско възприятие за риска да бъде открит.
- Отношение / рационализация: Те са оправданията, които човек използва спрямо себе си, когато извърши измама за първи път. Тези хора обикновено се смятат за честни хора и се опитват да се оправдаят с етични мисли, че това, което правят, не е незаконно. Например с мисли като „шефът ми също го прави“, „семейството ми се нуждае“ или „Просто взимам пари назаем от касата“.
Мерки, които трябва да бъдат предприети от ръководството, за да се избегнат счетоводни измами
След това ще посочим поредица от мерки, които администрацията на дадена компания обикновено установява в компаниите, за да се избегнат тези случаи:
- Идентифицирайте най-значимите рискове в зависимост от вида на компанията и дейността и че те се намаляват чрез ефективна система за вътрешен контрол. Например, компания с много движения в хазната трябва да направи съгласуване между постъпленията и плащанията на банковото извлечение с тези, записани в счетоводството.
- Извършвайте периодични тестове, за да проверите дали тези контроли работят правилно.
- Разделяне на задълженията, така че дадена операция се преглежда от няколко души. По този начин, ако един от тях извърши измама, следващият, който се намеси в процеса, ще може да го открие.
- Поддържайте персонал с честни хора и с необходимите умения за изпълнение на техните функции.
- Правилно задайте отговорността на всеки човек.
Ето няколко стъпки, за да се опитате да избегнете счетоводни измами.