Корекции извън счетоводството - какво представлява, определение и концепция

Извънборсовите корекции са поредица от модификации, които се правят в резултата от счетоводството преди данъчно облагане, за да се изчисли облагаемият доход от корпоративен данък.

На тази данъчна основа се прилага данъчната ставка за изчисляване на корпоративния данък. След получаване на корпоративния данък може да се изчисли резултатът след данъци. С други думи, преди изчисляването на корпоративния данък трябва да се приложат извънкласни корекции.

Важно е да се разграничат извънсчетоводните корекции от счетоводните корекции, които се правят, за да се разпределят правилно приходите, разходите, активите и пасивите към съответните им години, т.е. да се регулира счетоводната ситуация на даден период.

Защо има извънкласни корекции?

Счетоводният резултат преди данъци (или печалбата преди данъци) се изчислява като разликата между приходите и разходите. Обикновено за изчисляване на счетоводния резултат и данъчния резултат (данъчната основа на корпоративния данък) се включват както приходи, така и разходи.

Това обаче не винаги е така, данъчното законодателство на всяка държава може да установи две извънредни ситуации:

1. Непризнати данъци: Че има счетоводен разход, който не е включен в данъчния резултат. Това се нарича положителна постоянна разлика (постоянна, тъй като никога няма да бъде приспадана, и положителна, тъй като сумата на неприспадамия разход трябва да се добави към счетоводния резултат). Те трябва да се използват за изчисляване на счетоводния резултат, но не и за изчисляване на данъка върху дохода. Например: испанският закон за корпоративно данъчно облагане определя глоби като неприспадаем разход.
2. Данъчно признати разходи: Че няма счетоводни разходи, но има фискални разходи. Използва се за изчисляване на данъка върху доходите. Пример: ускорена амортизация, предвидена от испанския закон за корпоративен данък. В счетоводството, ако имате машини за € 1000 с полезен живот от 10 години.

Приспадами разходи

Видове извънкласни корекции

Тези корекции могат да бъдат два вида:

• Положителни настройки: Тези корекции се добавят към счетоводния резултат и следователно се получава данъчна основа, по-висока от счетоводния резултат. Тъй като е по-висок, данъкът върху дохода също ще се увеличи. Тези корекции обикновено са постоянни, но има много такива, които не са постоянни, като амортизации. Например конструкция от 1 000 000 евро с Vu = 25 години, но данъчният коефициент е 2%:
• Отрицателни настройки: Тези корекции се изваждат от счетоводния резултат и следователно се получава данъчна основа, която е по-ниска от счетоводния резултат. Като бъде по-нисък, данъкът върху дохода също ще намалее. Тези корекции обикновено са временни, но не винаги са такива, като например доходът, който е освободен от данък, никога няма да бъде обложен, така че тази сума ще трябва да бъде извадена от счетоводния резултат.

Как се извършват корекции извън книгите?

Схематично стъпките, които трябва да следвате, са следните:

1. Получаваме счетоводния резултат (приходи минус разходи)
2. Ние определяме дали имаме положителни или отрицателни допълнителни корекции в счетоводството.
3. В зависимост от типа корекции, които имаме, добавяме или изваждаме от счетоводния резултат. Така получаваме облагаемата основа на корпоративния данък.
4. Получаваме корпоративния данък от посочената данъчна основа (при условие, че е положителен).
5. Изчисляваме резултата след данъчно облагане (счетоводен резултат минус корпоративен данък).

Съществуването на извънкласни корекции обяснява следните ситуации, които на пръв поглед могат да изглеждат противоречиви:

• Че една компания представя положителен счетоводен резултат (печалби) и не плаща корпоративен данък. Обикновено, когато дадена компания представи положителен резултат, тя ще плаща корпоративен данък. Следващият пример обаче ни показва, че това не винаги е така: счетоводен резултат от 20, допълнителни корекции на счетоводството от -30, ни дава отрицателна данъчна основа (от -10), така че няма да се налага да плащате данък върху дохода.
• Че една компания представя положителен счетоводен резултат (загуби) и плаща корпоративен данък. Обикновено, когато дадена компания представи отрицателен резултат, тя няма да плати корпоративен данък. Следващият пример обаче ни показва, че това не винаги е така: счетоводен резултат от -20, допълнителни корекции на счетоводството от -30, ни дава положителна данъчна основа (от 10), така че ще трябва да платите данък върху дохода.