Данъчното облагане съответства на набора от правила и процедури, които се прилагат в дадена държава по данъчни въпроси.
Данъчното облагане се отнася до съвкупността от правила, разпоредби, закони и процедури, които управляват данъчната система и отношенията на икономическите агенти с държавната хазна.
Произход и история на данъчното облагане
Произходът на данъчното облагане се връща към първите човешки организации, при които данък или плащане се плаща на бог или божество, за да се получи тяхната благосклонност. Тъй като човешките социални организации стават по-сложни, данъчното облагане следва същия път. В първите организирани цивилизации на гърците вече имаше прогресивна данъчна система, която обмисляше определени отстъпки за тези с по-малко ресурси, заедно с по-голям контрол и ред.
Римляните от своя страна също разшириха данъчното облагане на всички територии, които те присъединиха към своята империя. Данъците финансираха подвизите на техните лидери и увеличиха тяхната сила и влияние. През Средновековието междувременно феодалите събирали данъци от своите слуги и васали. Повечето от тези данъци са под формата на видове, част от продукцията, която работниците са успели да получат.
Католическата църква не изоставаше от събирането на данъци и глоби от своите вярващи.
Данъчното облагане се развива с течение на времето и се доближава до това, което познаваме днес в края на 19 век, с голямо разнообразие от данъци, ставки, изключения, контрол и класификация.
Цел на данъчното облагане
Основната цел на данъчното облагане е правилното събиране на ресурси за правителството. Данъчното облагане трябва да бъде подредено, последователно и пропорционално. Получените ресурси трябва да се използват за финансиране на държавни дейности, които носят ползи за населението (от поддържане на реда до помощ на хората в най-неравностойно положение).
Данъчни видове
В момента повечето съвременни държави имат сложно данъчно облагане, което включва данъци от различен вид, които засягат различни агенти. По-долу виждаме общите характеристики на данъците и тяхното приложение:
1) Според агентите: Като цяло данъчното облагане признава два основни типа данъкоплатци: фирми и физически лица. Също така се признават организации с нестопанска цел, които имат достъп до обезщетения и намаляване на данъците.
Компаниите плащат основно данъци върху печалбата или печалбата си, докато могат да получат отстъпки за своите разходи, инвестиции и дарения.
Междувременно хората обикновено плащат данъци върху доходите си (от работа или доходите от своите стоки) и върху стоките и услугите, които консумират.
2) Според основата, на която се прилагат:
- Директен: облагат се доходите и активите на агента
- Непряк: облагат потреблението на стоки и услуги
- Промоции: за определени стоки или услуги, които имат специални характеристики (тютюн, алкохол и др.)
3) Чрез режима на изчисление:
- Ад-валорем: изчислява се като процент от стойността на стоката или услугата
- Фиксирана лихва: фиксирана сума се прилага към единицата (продадена или придобита)
- Смесени: изчисляването му предполага комбинация от ад-валорем с фиксирана ставка
4) Съображения за неговата структура
Като цяло данъчното облагане трябва да отчита способността на данъкоплатците да плащат (да бъде прогресивно), да насърчава спазването и да има мерки за предотвратяване на укриването на данъци.
Освен това, като се има предвид, че повечето страни са отворени за международна търговия и свободно движение на хора (и техните активи), данъчното облагане трябва да бъде хармонично, защитавайки правата на хората или компаниите, които действат в различни юрисдикции. Струва си да се спомене например, че Европейският съюз има разпоредби, които се стремят да избегнат укриването на данъци и двойното данъчно облагане. Освен това са създадени правила, за да се гарантира конкурентоспособността на страните и да се предотврати предлагането на компании на несправедливи предимства пред други държави в Съюза.
