Данъчна оценка е актът, извършен от Администрацията, насочен към данъкоплатец, при който съществуването на данъчно задължение се уведомява и определя количествено.
Тоест, Администрацията уведомява данъкоплатеца чрез данъчната оценка, че е настъпило облагаемо събитие, за което те трябва да платят определен данък.
Характеристики на данъчното уреждане
Данъчното споразумение има следните характеристики:
- Това е акт, извършен от администрацията, насочен към данъкоплатец. Както ще видим в последния раздел, когато самият данъкоплатец извършва сетълмента, това се нарича самоуреждане.
- Уведомява за съществуването на данъчно задължение. Ако администрацията не извърши акта за данъчно уреждане, няма задължение за плащане.
- Количествено определя данъчното задължение. При ликвидацията, като минимум, данъчната основа, видът на данъка и данъчната ставка трябва да бъдат количествено определени. Последното е сумата, която данъкоплатецът трябва да плати като данък.
В допълнение към всичко казано по-горе, при уреждането на данъка трябва да бъдат отразени и други важни аспекти:
- Данъкът, върху който се прави данъчната оценка и въз основа на какви разпоредби Администрацията извършва такава оценка.
- Кратка мотивация защо се извършва данъчната оценка.
- Срокът на плащане и начинът за извършване (чрез плащане, банков превод и др.).
- Ресурсите, с които разполага данъкоплатецът, ако не са съгласни с уреждането, както и срока за тяхното подаване.
Всяка държава може да постави допълнителни изисквания към предишните, за да може да извърши данъчна оценка. Важно е да се отбележи, че ако администрацията не изпълни някое от съществените изисквания, установени от закона, ликвидацията може да бъде обявена за недействителна.
Самоликвидация
Понякога законодателят установява, че не е необходимо Администрацията да уведомява данъкоплатеца, че трябва да се изправи пред данъчно задължение. Администрацията може да задължи данъкоплатеца да бъде този, който извършва данъчното уреждане, без администрацията изрично да го изисква. Когато това се случи, се извършва данъчна самооценка.
В тези случаи данъкоплатецът е длъжен да извърши самооценката и следователно плащането на данъка, без да бъде уведомен от администрацията. Законът установява срок за данъкоплатеца да представи самооценката. Ако не го направи, той е изложен на санкция за нарушаване на закона и Администрацията ще продължи да извършва споразумението (тъй като самооценката не е извършена).
При най-важните данъци (данък върху доходите, корпоративен данък, данък върху добавената стойност) в повечето страни е избран моделът за самооценка, тъй като е по-лесен за администрацията.