Ускорената амортизация е метод на амортизация, който позволява даден актив да бъде амортизиран с по-висока ставка, отколкото обикновено се прави. За да направите това, множителите могат да бъдат приложени към коефициентите, предоставени в официалните таблици. Тези коефициенти ще зависят от всяка държава и нейното действащо законодателство.
За да се извърши ускорената амортизация на даден актив, обичайното е да се направят отрицателни данъчни корекции през първите години от живота (намаляване на данъчната основа на данъка). Целта на това е впоследствие да се направят положителни корекции през последните години от живота (увеличаване на данъчната основа на данъка). Следователно ефектът от този тип амортизация е неутрален, което означава, че данъчното облагане е същото, както ако е амортизирано на линейна основа. Следователно, чрез този вид амортизация, компанията решава как да разпредели данъчната тежест във времето. Всичко това, в допълнение, въз основа на очакванията за ползи, които има върху този актив.
Някои случаи за прилагане на ускорена амортизация
Данъчното законодателство включва редица случаи, при които може да се приложи ускорена амортизация, като например:
- Дълготрайни активи, които се използват за повече от една работна смяна. Ако дълготрайните активи се използват за повече от една смяна, данъчните разпоредби позволяват прилагането на коефициент, по-висок от този, показан в таблиците. Това не може да се направи за стоки, които поради техния характер и експлоатация са проектирани да се използват непрекъснато.
- Дълготрайни активи, които вече са били използвани преди придобиването им. Тъй като тези видове стоки вече са подложени на износване, те могат да бъдат обект на ускорена амортизация.
Пример за ускорена амортизация
Да предположим, че фирма X купува машина на стойност 50 000 ВЕ. на 1 януари 20ХХ.
Тъй като активът е придобит втора ръка, предприятието може да извърши ускорена амортизация върху него. Счетоводната амортизация по таблици е 10%.
| Година | Счетоводна амортизация | Приспадама данъчна амортизация | Настройки |
|---|---|---|---|
| 1 | 10.000 | 20.000 | Отрицателни на 5000 |
| 2 | 10.000 | 20.000 | Отрицателни на 5000 |
| 3 | 10.000 | 10.000 | Не настройвайте |
| 4 | 10.000 | 0 | 10 000 положителни |
| 5 | 10.000 | 0 | 10 000 положителни |