Данъчната основа за спестявания е една от двете данъчни основи, използвани за количествено определяне на данъка върху доходите на физическите лица (данък върху доходите на физическите лица) заедно с общата данъчна основа. Това е сума, която ще бъде използвана, за да се знае каква сума ще бъде изчислен данъкът, който трябва да бъде платен.
Тази данъчна основа за спестявания се формира от сумата на положителното салдо на дохода от движим капитал, получено от определени категории, което ще видим по-долу, и положителното салдо на капиталовите печалби и загуби, получени от прехвърлянето на елементи на собствения капитал.
Следователно данъчната основа на спестяванията се формира от сумата на тези два блока през данъчната година:
Фактът на отбелязването, че се добавя положителното салдо, защо?
Защото ако резултатът е отрицателен при добавяне на всички възвръщаемости на движимия капитал, те ще бъдат компенсирани от положителното салдо на капиталовите печалби, получени от прехвърлянето на активи до лимит от 20%.
Ако дори и така, след компенсиране на лимита от 20%, все още има отрицателна сума на тези капиталови печалби, следващите четири години могат да бъдат компенсирани със съответното положително салдо на капиталовите печалби.
Същото се случва и със салдото в резултат на изваждане на загубите от капиталовите печалби. Ако този резултат беше отрицателен, той би се компенсирал от положителното салдо на дохода от движим капитал до лимит от 20%.
И по същия начин, ако дори този 20% лимит е бил компенсиран, все още има отрицателен размер на капиталовите печалби и загуби, това може да бъде компенсирано през следващите 4 години.
Какви са категориите, от които се извлича възвръщаемостта на движимия капитал?
Видовете възвръщаемост на движимия капитал са:
- Участие в собствените средства на юридическите лица. Те са тези съображения, получени от:
- Дивиденти, премии за присъствие на събрания и дялове от печалба на всяко предприятие.
- Всеки клас активи.
- Конституция или прехвърляне на права или правомощия за използване или ползване.
- Всяко друго произхождащо от състоянието на съдружник или акционер.
- Разпределението на премията за емисия акции.
- Намаляването на капитала на дружества с променлив капитал, чиято цел е да връщат вноски.
- Разпределението на премията за емисии акции на дружества с променлив капитал.
- Прехвърляне на собствен капитал на трети страни: Например лихвите, получени от банката при открита банкова сметка в тази банка.
- Операции с главни букви.
- Договори за застраховка живот или инвалидност.
- Доходи, причинени от данъчното облагане на капитала, при условие че те не са наследство.
Пример за данъчна основа за спестявания
Сега ще видим цифров пример, за да разберем как ще се изчислява облагаемият доход от спестявания:
Данъкоплатец А има:
- Участие в собствения капитал: 1000€
- Прехвърляне на собствен капитал на трети страни: 100€
- Операции за капитализиране: 500€
- Договори за застраховка живот или инвалидност: 1000€
- Капиталови загуби: -500€
За да изчислим облагаемия доход за спестявания, първо добавяме възвръщаемостта на движимия капитал:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
След това изчисляваме капиталовите загуби, които са: -500 €
Данъчна основа за спестявания = 2600 + (-500) = 2100 евро
