Данъчното облекчение или данъчното предимство е законодателна мярка, която позволява на данъкоплатеца да плаща законно по-малко данъци.
Благодарение на данъчните облекчения данъкоплатецът плаща данък, по-нисък от този, който е трябвало да плати, ако такъв инструмент не съществува. В крайна сметка данъчното предимство представлява данъчно спестяване за данъкоплатеца.
Характеристики на данъчното облекчение
Има две основни характеристики на данъчните облекчения:
- Това е мярка, взета от законодателя. Това означава, че данъчната облага трябва да бъде изрично включена в законодателството (т.е. чрез закон, регламент и т.н.). Не е възможно да се прилагат данъчни облекчения, които не са изрично предоставени от законодателя.
- Данъчното облекчение е предмет на редица условия. За прилагане на данъчна облага е необходимо да се изпълнят редица изисквания. Тези изисквания могат да бъдат обусловени от бъдещето; ако те не бъдат спазени в бъдеще, данъчното облекчение ще трябва да бъде отменено.
- Данъчната облага влияе по определен начин, а не в световен мащаб. С други думи, данъчна мярка, която представлява данъчни спестявания и засяга всички, не е данъчна облага. Това трябва да бъде индивидуализирано, съгласно изискванията, споменати в предишния раздел. С пример ще изглежда по-добре:
- Да предположим намаляване на данъчната ставка от 25% на 23%. Това намаление представлява данъчна икономия, тъй като ще се плаща по-нисък данък. Това обаче не е данъчна облага, тъй като засяга всички данъкоплатци.
- Да предположим, че ако дадена компания фактурира по-малко от 100 парични единици, данъчната ставка е 23%, вместо 25%. Това е данъчно облекчение, тъй като може да се ползва само от компании, които фактурират по-малко от 100 парични единици. Благодарение на това те прилагат данъчна ставка от 23%; останалите компании, 25%:
Видове данъчни облекчения
Има три основни начина за инструментализиране на данъчни облекчения:
- Чрез освобождаване. Това данъчно облекчение означава, че данъкоплатецът не е задължен да плаща данъка, въпреки че поради естеството на данъка, той трябва да го плати. Например, всяка компания трябва да плати корпоративен данък. Законодателят обаче може да предвиди следното освобождаване: Тези, които фактурират по-малко от 50 парични единици, са освободени от корпоративен данък. Така че тези видове компании, въпреки че трябва да плащат данъка, не са задължени поради съществуването на това освобождаване. Данъчните спестявания са общи, тъй като няма да платите нито един от този данък.
- Чрез бонус в квота или данъчна основа Тази данъчна облага предполага, че данъкоплатецът може да намали своята данъчна квота или данъчната си основа в съответния бонус. Например: В данъка върху доходите на физическите лица се установява бонус от 10 парични единици за данъкоплатците, които имат деца под 3-годишна възраст. Данъкоплатец с 3-годишно дете ще плати 10 парични единици по-малко от останалите данъкоплатци, благодарение на тази данъчна облага.
- Чрез подлежащи на приспадане разходи. Обикновено директните данъци (корпоративен данък и данък върху доходите на физическите лица) се налагат върху получените доходи. Обикновено има следните данъчни облекчения: Позволено е да се приспадат (т.е. да се извадят) разходите, направени за получаване на споменатия доход. Но само разходите, необходими за получаване на този доход; останалите разходи не подлежат на приспадане.
Има и други начини за инструментализиране на данъчни облекчения, като например не се облагат или отлагат разходи.